Zgłoszenie dotyczy dylematu związanego z ujawnieniem istotnego zdarzenia po dniu bilansowym – planowanej sprzedaży majątku generującego znaczącą część przychodów spółki. Zarząd odmówił ujawnienia informacji, argumentując, że transakcja nie została sfinalizowana.
Biegła rewident, kierując się oceną znaczenia zdarzenia dla użytkowników sprawozdania finansowego, zażądała odpowiedniego ujawnienia i wskazała możliwe konsekwencje dla opinii z badania. Pomimo presji terminowej wstrzymała wydanie sprawozdania z badania do momentu otrzymania poprawionego, podpisanego sprawozdania finansowego.
Efektem było zapewnienie użytkownikom istotnych informacji o perspektywach spółki oraz wydanie opinii bez zastrzeżeń. Późniejsza finalizacja sprzedaży potwierdziła zasadność wcześniejszej oceny. Przypadek pokazuje znaczenie niezależności, zawodowego osądu i konsekwencji w egzekwowaniu ujawnień.
Dla samorządu stanowi wartościowy materiał szkoleniowy dotyczący zdarzeń po dniu bilansowym, komunikacji z zarządem oraz postępowania pod presją czasu, szczególnie przydatny dla biegłych rewidentów rozpoczynających praktykę zawodową.
Paulina_Cirkowska_pełna_treść_zgłoszenia.pdf
Zgłoszenie dotyczy problemu braku wyliczenia podatku odroczonego w sprawozdaniu finansowym wskutek nagłej nieobecności jedynej osoby posiadającej odpowiednie kompetencje. Presja terminowego zakończenia zaległego badania oraz ograniczenia dotyczące poufności danych uniemożliwiały skorzystanie z zewnętrznego wsparcia. Biegła rewident, chcąc zachować niezależność i uniknąć weryfikowania własnych obliczeń, nie przejęła obowiązków księgowości. Zamiast tego udostępniła pracownikom KSR nr 2, materiały edukacyjne oraz wskazała funkcjonalności systemu SAP umożliwiające pozyskanie danych.
Dzięki temu zespół samodzielnie obliczył podatek odroczony, a audytorka zaproponowała jedynie dwie korekty. W kolejnym roku obliczenia wykonano już bez konieczności korekt. Przypadek pokazuje, jak wspierać rozwój kompetencji klienta bez naruszania niezależności audytora. Dla samorządu stanowi praktyczny przykład do wykorzystania w szkoleniach dotyczących granic doradztwa podczas badania, etyki zawodowej oraz konstruktywnej współpracy z klientem w sytuacjach kryzysowych.
Justyna_Rogowska_pełna_treść_zgłoszenia.pdf
Zgłoszenie przedstawia dylemat etyczny związany z pozyskaniem nowego klienta, który podczas spotkania sprzedażowego oczekiwał poparcia dla swojej krytycznej oceny pracy poprzedniego audytora.
Biegła rewident, pomimo presji związanej z realizacją celów biznesowych (KPI), odmówiła oceniania działań poprzednika na podstawie jednostronnej relacji klienta. Zamiast tego zaproponowała merytoryczną analizę po zapoznaniu się z pełną dokumentacją. Takie postępowanie pozwoliło zachować niezależność, obiektywizm i wiarygodność zawodową oraz ograniczyć ryzyko reputacyjne firmy audytorskiej, nawet kosztem potencjalnego zlecenia.
Przypadek pokazuje, jak stosować zasady etyki w sytuacji konfliktu między interesem ekonomicznym a obowiązkami zawodowymi.
Dla samorządu stanowi praktyczny przykład do wykorzystania w edukacji etycznej biegłych rewidentów, szczególnie w zakresie relacji z klientami, poszanowania pracy innych audytorów i formułowania ocen wyłącznie na podstawie wystarczających dowodów.
Joanna_Malec_pełna_treść_zgłoszenia.pdf
Zgłoszenie dotyczy wykrycia podczas badania sprawozdania finansowego poważnych nieprawidłowości, początkowo przypominających zwykłe błędy księgowe, które ostatecznie wiązały się z podejrzeniem przywłaszczenia około 1,5 mln zł. Biegła rewident, zamiast zaakceptować wstępne wyjaśnienia, poinformowała właściciela jednostki o wątpliwościach i rozszerzyła procedury badania o szczegółową analizę dokumentów, przelewów oraz powiązań między operacjami. Sprawa trafiła do organów ścigania i sądu.
Dzięki podjętym działaniom właściciele uzyskali możliwość zabezpieczenia majątku, ograniczenia dalszych strat i usprawnienia kontroli wewnętrznej. Przypadek pokazuje znaczenie zawodowego sceptycyzmu, niezależności oraz weryfikowania nieprawidłowości na podstawie dowodów, również podczas kolejnych badań jednostek wcześniej ocenianych bez zastrzeżeń.
Dla samorządu stanowi praktyczny materiał do szkoleń z identyfikacji ryzyka oszustw, reagowania na sygnały ostrzegawcze, rozszerzania procedur audytowych oraz wzmacniania odwagi zawodowej w sytuacjach wymagających podjęcia trudnych decyzji.
Iwona_Naumczyk_pełna_treść_zgłoszenia.pdf
Zgłoszenie dotyczy odmowy przyjęcia badania dużej grupy kapitałowej z powodu wynagrodzenia nieadekwatnego do złożoności i pracochłonności zlecenia. Pomimo możliwości uzyskania znaczącego przychodu członek zarządu firmy audytorskiej uznał, że proponowana cena nie pozwoli zapewnić zasobów niezbędnych do przeprowadzenia badania zgodnie ze standardami. Zweryfikował kalkulację pracochłonności według obszarów badania i poziomów zespołu, przedstawił klientowi uzasadnienie wyceny oraz udokumentował odmowę w procedurze akceptacji zlecenia.
Firma utraciła potencjalny przychód, ale uniknęła deficytowego badania i presji na ograniczanie procedur audytowych. Przypadek pokazuje bezpośredni związek między wyceną zlecenia a możliwością zapewnienia odpowiedniej jakości badania.
Dla samorządu stanowi argument za opracowaniem metodyki szacowania pracochłonności badań, edukacją klientów w zakresie rzeczywistych wymagań audytu oraz promowaniem odmowy przyjęcia zlecenia, gdy dostępne zasoby nie pozwalają na jego rzetelną realizację.
Jan_Pawłowski_pełna_treść_zgłoszenia.pdf
Zgłoszenie dotyczy zmiany modelu zarządzania zespołem audytowym po powrocie z urlopu macierzyńskiego, kiedy ograniczona dostępność czasowa wymusiła odejście od osobistego angażowania się we wszystkie etapy projektów.
Rozwiązaniem było delegowanie nie tylko zadań, ale również odpowiedzialności, wprowadzenie regularnych spotkań statusowych, lepszego planowania oraz mentoringu. Zamiast samodzielnie rozwiązywać problemy, liderka zaczęła rozwijać u współpracowników umiejętność analizy, podejmowania decyzji i stosowania zawodowego sceptycyzmu.
Efektem było zwiększenie samodzielności zespołu, szybszy rozwój kompetencji, bardziej równomierny podział obowiązków oraz poprawa organizacji projektów bez obniżenia jakości badań. Doświadczenie pokazuje, że skuteczny nadzór i rozwój pracowników mogą zastąpić nadmierne zaangażowanie operacyjne lidera.
Dla samorządu stanowi argument za włączeniem kompetencji przywódczych, delegowania odpowiedzialności i zarządzania zespołami do programów doskonalenia zawodowego oraz promowania modeli pracy sprzyjających utrzymaniu wysokiej jakości audytu i atrakcyjności zawodu.
Monika_Kowalik_pełna_treść_zgłoszenia.pdf
Zgłoszenie dotyczy dylematu związanego z pozyskaniem kapitału na rozwój nowo założonej firmy. Przedsiębiorca uzyskał deklarację inwestycji kilkuset tysięcy złotych w zamian za 5% akcji, jednak podczas rozmów ujawniły się istotne różnice w podejściu do prowadzenia biznesu między nim a potencjalnymi inwestorami.
Pomimo korzyści finansowych i możliwości przyspieszenia rozwoju firmy zdecydował się zrezygnować z transakcji, uznając, że brak zgodności strategicznej może prowadzić do konfliktów i utraty zaufania.
Efektem było uniknięcie potencjalnych sporów oraz zachowanie dobrych relacji i możliwości przyszłej współpracy. Przypadek, choć niezwiązany bezpośrednio z badaniem sprawozdań finansowych, pokazuje znaczenie oceny ryzyka współpracy przed podjęciem zobowiązań finansowych.
Dla biegłych rewidentów może stanowić analogię do świadomej akceptacji klientów i zleceń, a dla samorządu materiał do dyskusji o etyce biznesowej, niezależności decyzji i pierwszeństwie długoterminowego zaufania przed krótkoterminowym zyskiem.
Jarosław_Olszewski_pełna_treść_zgłoszenia.pdf
Zgłoszenie dotyczy utrzymywania wysokich standardów audytu poprzez codzienną pracę, krytyczną ocenę dowodów i kwestionowanie własnych osądów, a nie wyłącznie reagowanie na wyjątkowe sytuacje.
Autor proponuje koncepcję „pustego krzesła”, symbolizującego nieobecnego podczas badania użytkownika sprawozdania finansowego, którego decyzje zależą od wiarygodności wyników audytu.
Rozwiązanie polega na systematycznym weryfikowaniu wystarczalności dowodów, ograniczaniu wpływu rutyny, uwzględnianiu odmiennych opinii oraz ocenianiu pracy z perspektywy jej odbiorców. Podejście ma wzmacniać zawodowy sceptycyzm, poprawiać identyfikację ryzyk i wspierać doskonalenie procesów kontrolnych badanych jednostek. Nie przedstawiono mierzalnych rezultatów wdrożenia tej koncepcji.
Dla samorządu stanowi ona propozycję promowania kultury jakości wykraczającej poza formalne procedury i kontrole, m.in. poprzez analizę rzeczywistych przypadków, wymianę doświadczeń dotyczących trudnych osądów oraz szkolenia rozwijające krytyczne myślenie i odpowiedzialność biegłych rewidentów wobec użytkowników sprawozdań finansowych.
Konrad_Makowiec_pełna_treść_zgłoszenia.pdf
Zgłoszenie dotyczy sytuacji, w której przestrzeganie zasad etyki i niezależności zawodowej wiązało się z poważnymi konsekwencjami osobistymi dla biegłej rewident, włącznie z zatrzymaniem i pobytem w areszcie. Pomimo narastającej presji autorka deklaruje, że podejmowała decyzje na podstawie faktów, przepisów i standardów zawodowych, nie rezygnując z niezależnego osądu.
Głównym wskazanym efektem było zachowanie integralności zawodowej mimo poniesionych kosztów osobistych. Ze względu na poufność nie przedstawiono okoliczności sprawy, konkretnych działań audytowych ani ich rezultatów, co ogranicza możliwość oceny praktycznego zastosowania opisanego podejścia.
Dla samorządu zgłoszenie stanowi podstawę do rozważenia mechanizmów wsparcia biegłych rewidentów doświadczających presji, w szczególności możliwości poufnych konsultacji etycznych, pomocy w sytuacjach konfliktowych oraz tworzenia procedur wspierających ochronę niezależności zawodowej.
Luiza_Maria_Berg_pełna_treść_zgłoszenia.pdf
Zgłoszenie dotyczy powrotu biegłej rewident do rodzinnej firmy audytorskiej po kilku latach pracy na stanowisku Dyrektora Finansowego (CFO). Głównym wyzwaniem było wykorzystanie doświadczenia zdobytego po stronie klienta przy jednoczesnym zachowaniu niezależności zawodowej i oddzieleniu relacji rodzinnych od decyzji biznesowych. Przed powrotem autorka przeanalizowała wymogi etyczne, konsultowała się z ekspertami oraz uzgodniła zasady współpracy, granice i podział odpowiedzialności.
Doświadczenie CFO pozwoliło jej lepiej rozumieć procesy biznesowe, identyfikować ryzyka, formułować trafniejsze pytania audytowe i skuteczniej komunikować trudne ustalenia zarządom badanych jednostek.
Efektem była poprawa współpracy z klientami i jakości prowadzonych badań, choć nie przedstawiono mierzalnych rezultatów.
Dla samorządu historia wskazuje na wartość promowania nieliniowych ścieżek kariery, wspierania powrotów do zawodu, wymiany doświadczeń między audytem a biznesem oraz edukacji dotyczącej niezależności i zarządzania relacjami w rodzinnych firmach audytorskich.
Bożena_Głod_pełna_treść_zgłoszenia.pdf
Zgłoszenie dotyczy świadomej przerwy w wykonywaniu zawodu biegłego rewidenta, wynikającej z potrzeby doskonalenia profesjonalnego osądu, szczególnie w zakresie oceny wystarczalności dowodów badania i unikania zbędnych procedur. Autorka zakończyła prowadzone badania, zapewniła ciągłość pracy, a następnie skorzystała z Programu Mentoringowego, który pomógł jej uporządkować cele zawodowe i zaplanować powrót.
Dołączyła również do inicjatywy „Return to Audit”, umożliwiającej elastyczne wznowienie praktyki. Wypracowała zasady dotyczące dostosowywania procedur do ryzyka, korzystania z konsultacji oraz przyjmowania zleceń adekwatnych do dostępnych zasobów.
Efektem jest przygotowanie do bardziej świadomego wykonywania zawodu, choć powrót pozostaje na etapie planowania.
Dla samorządu zgłoszenie potwierdza praktyczną użyteczność programów mentoringowych i inicjatyw wspierających powroty do audytu oraz wskazuje na potrzebę rozwijania konsultacji zawodowych i wymiany doświadczeń, szczególnie wśród biegłych rewidentów rozpoczynających samodzielną praktykę.
Katarzyna_Liśkiewicz_pełna_treść_zgłoszenia.pdf
Zgłoszenie dotyczy stworzenia i wykorzystania zespołu 11 wyspecjalizowanych agentów AI wspierających badanie sprawozdań finansowych.
Wyzwaniem była czasochłonna analiza dużych zbiorów danych oraz identyfikacja ryzyk bez ograniczania jakości audytu. Autorka opracowała system agentów odpowiedzialnych m.in. za weryfikację danych, analizę księgi głównej, ocenę ryzyk, kontrolę przychodów, analizę dokumentów i recenzję dokumentacji. Agenci wykryli nietypowe księgowania na koniec roku, co pozwoliło ukierunkować dodatkowe procedury badania.
Rozwiązanie umożliwiło analizę całej populacji zapisów, ograniczenie czynności manualnych, sprawniejsze identyfikowanie nieprawidłowości i usprawnienie kontroli jakości. Dane przetwarzano w zabezpieczonym środowisku, a wszystkie decyzje pozostawały w gestii biegłej rewident.
Dla samorządu rozwiązanie stanowi przykład praktycznego wdrożenia AI, możliwy do wykorzystania w szkoleniach dotyczących automatyzacji audytu, bezpieczeństwa danych, dokumentowania analiz oraz zachowania zawodowego osądu i odpowiedzialności za wyniki badania.
Agnieszka_Gajewska_pełna_treść_zgłoszenia.pdf
Zgłoszenie dotyczy wykorzystania sztucznej inteligencji do tworzenia i popularyzowania specjalistycznych treści dla biegłych rewidentów, audytorów wewnętrznych i księgowych.Wyzwaniem było przedstawienie złożonej wiedzy zawodowej w atrakcyjnej i zrozumiałej formie, bez utraty poprawności merytorycznej. Autor opracował model współpracy z AI, wykorzystując ją jako narzędzie redakcyjne i kreatywne przy tworzeniu dwóch książek, programów szkoleń, ćwiczeń, prezentacji, multimediów oraz piosenek branżowych. Treści opierały się na jego doświadczeniu zawodowym, a odpowiedzialność za ich poprawność pozostawała po stronie autora.
Efektem było skrócenie czasu przygotowywania materiałów, możliwość testowania różnych form przekazu i zwiększenie atrakcyjności edukacji zawodowej.
Dla samorządu rozwiązanie stanowi model wykorzystania AI w doskonaleniu zawodowym, który można zastosować do tworzenia podcastów, filmów, materiałów interaktywnych i szkoleń. Wskazuje również na potrzebę opracowania zasad odpowiedzialnego korzystania z AI, z obowiązkową weryfikacją merytoryczną treści przez człowieka.
Marcin_Sypuła_pełna_treść_zgłoszenia.pdf
Zgłoszenie dotyczy opracowania i wdrożenia systemu informatycznego wspierającego zarządzanie czasem pracy, budżetami i rentownością projektów audytowych. W odpowiedzi na brak wiarygodnych danych o rzeczywistej pracochłonności zleceń kancelaria przez siedem lat rozwijała własne oprogramowanie, umożliwiające ewidencję godzin według klientów, projektów i czynności oraz powiązanie ich z kosztami, stawkami i zakresem umów.
Wdrożenie pozwoliło usprawnić wycenę badań, identyfikować nierentowne projekty i niefakturowane prace dodatkowe, monitorować wykorzystanie budżetów oraz efektywniej planować zasoby.
System wspiera również dokumentowanie adekwatności czasu pracy, składu zespołu i wynagrodzenia do złożoności badania, zgodnie z oczekiwaniami PANA. Autorzy proponują współpracę z PIBR nad dostosowaniem i udostępnieniem narzędzia małym i średnim firmom audytorskim.
Dla samorządu oznacza to możliwość upowszechnienia sprawdzonego rozwiązania, poprawy zarządzania jakością i rentownością badań oraz wzmocnienia konkurencyjności mniejszych kancelarii audytorskich.
Tomasz_Karpiński_pełna_treść_zgłoszenia.pdfZgłoszenie dotyczy trudności w dostępie do aktualnych narzędzi informatycznych wspierających badanie sprawozdań finansowych w warunkach częstych zmian przepisów, szczególnie podatkowych.
Problemem były opóźnienia w aktualizacji oprogramowania oraz brak funkcjonalności umożliwiających weryfikację nowych obowiązków i efektywną analizę danych.
Rozwiązaniem było systematyczne podnoszenie kwalifikacji poprzez szkolenia i kursy specjalistyczne, rozwijanie zaawansowanych umiejętności wykorzystania Excela oraz stosowanie dodatkowych procedur kontrolnych. Według autora działania te usprawniły identyfikację ryzyk, ograniczyły możliwość wystąpienia błędów i zwiększyły efektywność badań.
Dla samorządu zgłoszenie wskazuje na potrzebę rozwijania praktycznych szkoleń z analizy danych i narzędzi IT, zapewniania szybkiego dostępu do informacji o zmianach regulacyjnych oraz identyfikowania barier technologicznych. Istotnym postulatem jest również współpraca PIBR z regulatorami i dostawcami oprogramowania w celu przyspieszenia dostosowywania narzędzi audytowych do nowych wymogów prawnych.
Marta_Kostrzewa_pełna_treść_zgłoszenia.pdf
Zgłoszenie dotyczy wykorzystania Copilota do identyfikacji zdarzeń po dniu bilansowym, mogących wymagać korekty sprawozdania finansowego. Asystent audytora przygotował za pomocą AI zestawienie publikacji prasowych dotyczących badanego klienta.
Biegła rewident, wykorzystując zawodowy osąd, wytypowała informacje o sporze związanym z realizacją kontraktu budowlanego. Weryfikacja z klientem ujawniła przeterminowane należności i ryzyko konieczności utworzenia odpisu aktualizującego. Wydanie sprawozdania z badania odroczono do czasu potwierdzenia wpływu zaległych płatności. AI przyspieszyła pozyskanie informacji, jednak rozpoznanie ryzyka i decyzje dotyczące dalszych procedur wymagały doświadczenia biegłego rewidenta.
Przypadek pokazuje, jak technologia może pomóc wykryć okoliczności nieujawnione wcześniej przez klienta i ograniczyć ryzyko pominięcia istotnej korekty.
Dla samorządu stanowi materiał do szkoleń z praktycznego wykorzystania AI, weryfikacji generowanych informacji i zachowania odpowiedzialności biegłego rewidenta za zawodowy osąd.
Joanna_Malec_pełna_treść_zgłoszenia.pdf
